Jak można wykorzystać nadpłatę w podatku VAT? W jakim terminie urząd skarbowy ją zwróci?
Ustawodawca określił trzy terminy zwrotu VAT : 25, 60 lub 180 dni. Jakie warunki należy spełnić, aby otrzymać zwrot w terminie przyspieszonym? Kiedy okres zwrotu wydłuża się aż do 180 dni?
Nadpłata
Zgodnie z art. 87 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług, w przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.
Jak wskazano wyżej nadpłata może zostać przeniesiona na kolejny okres lub zwrócona podatnikowi w odpowiednim terminie. Możliwe jest jeszcze jedno rozwiązanie, o którym nie wspomina ustawodawca, a mianowicie przeksięgowanie nadwyżki VAT-u na poczet zaliczki/zaliczek na podatek dochodowy. Aby było to możliwe podatnik powinien przesłać do naczelnika urzędu skarbowego pismo w tym zakresie (nie ma urzędowego druku).
Terminy zwrotu VAT
Ustawodawca określił trzy możliwe terminy zwrotu VAT-u : 25, 60 lub 180 dni. Zasadą jest 60 dni i jak wskazał ustawodawca w art. 87 ust.2 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług, zwrotu dokonuje się w ciągu 60 dni od dnia złożenia deklaracji VAT na rachunek podatnika. Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć ten termin do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanej w ramach czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postępowania podatkowego. Jeżeli przeprowadzone przez organ czynności wykażą zasadność zwrotu, urząd skarbowy wypłaca należną kwotę wraz z odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności podatku lub jego rozłożenia na raty.
W przypadku wydłużenia terminu zwrotu VAT z racji badania jego zasadności urząd skarbowy na wniosek podatnika dokonuje zwrotu różnicy podatku w terminie 60 dni, jeżeli podatnik wraz z wnioskiem złoży w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe w kwocie odpowiadającej kwocie wnioskowanego zwrotu podatku. Jeżeli wniosek wraz z zabezpieczeniem został złożony na 13 dni przed upływem terminu 60 dni, lub później, zwrotu dokonuje się w terminie 14 dni od dnia złożenia tego zabezpieczenia.
Warto pamiętać, że weryfikacja zasadności zwrotu podatku może obejmować sprawdzenie rozliczenia podatnika, rozliczeń innych podmiotów biorących udział w obrocie towarami lub usługami, będącymi przedmiotem rozliczenia podatnika, oraz sprawdzenie zgodności tych rozliczeń z faktycznym przebiegiem transakcji.
Kolejny termin – 180 dni ma odniesienie do przypadków, w których podatnik nie wykonał w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju. Na pisemny wniosek podatnika urząd skarbowy dokonuje zwrotu w terminie 60 dni, jeżeli podatnik złoży w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe.
Aby uzyskać zwrot podatku w najkrótszym terminie – 25 dni podatnik musi spełnić szereg kryteriów. Zwrot w terminie 25 dni od dnia złożenia rozliczenia, jest możliwy w przypadku gdy łącznie spełnione są następujące warunki:
1) kwoty podatku naliczonego, wykazane w deklaracji podatkowej, z wyłączeniem kwoty podatku naliczonego lub nadpłaty podatku, nierozliczonej w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazanej w deklaracji, wynikają z:
a) faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości zapłacone za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju albo rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, wskazanego w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych przepisach,
b) faktur, innych niż wymienione wyżej, dokumentujących należności, jeżeli łączna kwota tych należności nie przekracza 15 000 zł,
c) dokumentów celnych, deklaracji importowej oraz decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34, i zostały przez podatnika zapłacone,
d) importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca, lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, jeżeli w deklaracji podatkowej została wykazana kwota podatku należnego od tych transakcji,
2) kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku, nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji nie przekracza 3 000 zł,
3) podatnik złoży w urzędzie skarbowym dokumenty potwierdzające zapłatę podatku za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika albo rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej,
4) podatnik przez kolejne 12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem o zwrot w terminie 25 dni:
a) był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
b) składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje VAT.
Każdy z wyżej wymienionych terminów może zostać wydłużony przez naczelnik urzędu skarbowego na podstawie żądania zgłoszonego przez Komendanta Głównego Policji, Szefa Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Szefa Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego lub Prokuratora Generalnego w związku z prowadzonym postępowaniem na okres wskazany w żądaniu, nie dłuższy niż 3 miesiące. Żądanie musi zawierać uzasadnienie.
Podziel się nim ze znajomymi
