Ulga mieszkaniowa 2024
Ulga mieszkaniowa przeznaczona jest dla osób, które sprzedają swoje domu, mieszkania lub grunty a sprzedaż ta nie ma związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Ulga pozwala zmniejszyć podatek PIT.
- Ulga mieszkaniowa 2024
- Jakie zmiany w uldze mieszkaniowej?
- Nowy warunek skorzystania z ulgi
- Wydatki m.in. na przebudowę lub remont lokalu
- 5-letni okres dla nieruchomości nabytych w drodze spadku
- Zbycie nieruchomości po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej
- Nowy katalog kosztów odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku
Ulga mieszkaniowa 2024
Opodatkowaniu podlega sprzedaż nieruchomości oraz określonych praw majątkowych poza działalnością gospodarczą przed upływem okresu 5 lat licząc od końca roku, w którym nastąpiło ich nabycie lub wybudowanie.
Istnieje jednak możliwość zwolnienia dochodów z opodatkowania w tym okresie pod warunkiem wydatkowania przychodów z tego typu transakcji na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat liczonych od końca roku, w którym nastąpiło zbycie.
Dochód zwolniony z opodatkowania oblicza się wg następującego wzoru:
dochód x wydatki na cele mieszkaniowe
Własne cele mieszkaniowe zostały określone w art. 21 ust 25 pdof i są to m.in. wydatki na:
- nabycie budynku lub lokalu mieszkalnego, gruntu lub prawa użytkowania wieczystego gruntu związanych z tym budynkiem lub lokalem;
- nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub rozpoczętej budowę budynku mieszkalnego;
- budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,
- spłatę kredytu oraz odsetek od tego kredytu zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia na cele mieszkaniowe.
Więcej na temat ulgi mieszkaniowej w tym artykule.
Jakie zmiany w uldze mieszkaniowej?
Podstawową zmianą dotyczącą ulgi mieszkaniowej, która zaszła w ostatnich latach, jest wydłużenie okresu na wydatkowanie środków ze sprzedaży nieruchomości do 3 lat licząc od końca roku, w którym nastąpiło zbycie. Do 2019 r. okres ten wynosił 2 lata, a nie 3 jak obecnie.
Nowy warunek skorzystania z ulgi
W 2019 wprowadzono także nowy warunek skorzystania z ulgi mieszkaniowej tj. nabycie własności nieruchomości przed upływem okresu 3 lat licząc od końca roku, w którym nastąpiło zbycie.
Wcześniej kwestia ta nie była doprecyzowana i rozliczanie wydatków na cele mieszkaniowe na podstawie podpisanych umów deweloperskich budziło liczne spory i wątpliwości.
Wydatki m.in. na przebudowę lub remont lokalu
W obecnym stanie prawnym podatnik ma prawo skorzystać z ulgi pod warunkiem wydatkowania środków ze sprzedaży np. na przebudowę lub remont własnego budynku lub lokalu mieszkalnego. Oznacza to, że zanim podatnik nie podpisze aktu notarialnego i nie stanie się właścicielem nieruchomości nie skorzysta z prawa do ulgi.
Od 2019 definicja własności została uzupełniona o budynki, lokale, pomieszczenia niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, jeżeli w okresie 3 lat licząc od końca roku, w którym nastąpiło zbycie podatnik nabędzie ich własność lub współwłasność.
Oznacza to, że środki ze sprzedaży nieruchomości wydatkowane na remont wynajmowanego lokalu mieszkalnego korzystają ze zwolnienia, pod warunkiem że podatnik nabędzie lokal na własność w okresie ulgi.
5-letni okres dla nieruchomości nabytych w drodze spadku
W 2019 dodano do art. 10 pdof ust. 5, na podstawie którego 5-letni okres dla nieruchomości nabytych w drodze spadku liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości przez spadkodawcę.
Zbycie nieruchomości po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej
Analogicznie jak w przypadku nieruchomości nabytych w drodze spadku, zmienił się na korzyść podatników sposób obliczania 5-letniego okresu po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej. Początkiem tego okresu będzie koniec roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości do majątku wspólnego lub ich wybudowanie w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej.
Nowy katalog kosztów odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku
Od 2019 poszerzony został ust 6d art. 22 pdof zawierający zamknięty katalog kosztów uzyskania przychodów w przypadku zbycia nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku. Obecnie do takich kosztów zaliczyć można:
- udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy lub praw poczynione w czasie ich posiadania oraz przypadający na nie podatek od spadków i darowizn,
- udokumentowane koszty nabycia lub wytworzenia poniesione przez spadkodawcę;
- przypadające na podatnika ciężary spadkowe, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa odpowiada łącznej wartości rzeczy lub praw majątkowych nabytych przez podatnika.
Przez ciężary spadkowe rozumie się:
- spłacone przez podatnika długi spadkowe;
- zaspokojone roszczenia o zachowek;
- wykonane zapisy zwykłe i polecenia
również gdy podatnik dokonał powyższych po dokonaniu zbycia.
W związku z rozliczeniem PIT stworzyliśmy eBooka, który w prosty sposób tłumaczy wszystkie ulgi oraz jak je zastosować. Znajdziesz w nim wiele porad i odpowiedzi:
Podziel się nim ze znajomymi
