Faktura RR – kto ją wystawia i w jakich przypadkach?
Jesteś czynnym podatnikiem VAT i kupujesz od rolnika ryczałtowego płody rolne? Musisz wystawić fakturę RR. Podpowiadamy, co warto wiedzieć o tym dokumencie.
Faktura RR to nietypowy dokument, potwierdzający transakcję handlową. Nietypowy, bo do jego wystawienia zobowiązany jest nabywca, a nie sprzedawca. I to przede wszystkim odróżnia fakturę RR od „zwykłej faktury”.
Kto i kiedy wystawia fakturę RR?
Do wystawienia faktury RR zobowiązany jest czynny podatnik VAT, który kupuje towar (albo usługę) od tzw. rolnika ryczałtowego. Definicję rolnika ryczałtowego znajdziemy w ustawie o VAT. Zgodnie z nią jest to rolnik, który dokonuje dostawy produktów rolnych lub świadczy usługi rolnicze. Z kolei produkty rolne to nic innego jak towary wytworzone przez rolnika ryczałtowego, ale także towary opisane w art. 20 ust. 1c i 1d o podatku dochodowym od osób fizycznych. Chodzi m.in. o mąkę, kaszę, płatki, otręby, oleje i soki wytwarzane z surowców pochodzących z własnej uprawy.
Warto wiedzieć Faktura RR może być także wystawiona przez nabywcę, który kupił od rolnika ryczałtowego: a) usługi związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt, z wyłączeniem usług weterynaryjnych (PKWiU ex 01.6), z wyłączeniem usług podkuwania koni i prowadzenia schronisk dla zwierząt gospodarskich (PKWiU ex 01.62.10.0), b) usługi związane z leśnictwem (PKWiU ex 02.40.10), z wyłączeniem patrolowania lasów wykonywanego na zlecenie przez jednostki inne niż leśne (PKWiU ex 02.40.10.3), c) usługi wspomagające rybactwo (PKWiU ex 03.00.7), z wyłączeniem usług związanych z rybołówstwem morskim (PKWiU 03.00.71.0), d) wynajem i dzierżawę maszyn i urządzeń rolniczych, bez obsługi (PKWiU 77.31.10.0).
Jakie elementy musi zawierać faktura RR?
Faktura dokumentująca zakup produktów rolnych musi być oznaczona jako „Faktura VAT RR”. Jej niezbędne elementy to:
- imię i nazwisko lub nazwa albo nazwa skrócona dostawcy i nabywcy oraz ich adresy,
- numer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL dostawcy i nabywcy,
- data dokonania nabycia oraz data wystawienia i numer kolejny faktury,
- nazwy nabytych produktów rolnych,
- jednostka miary i ilość nabytych produktów rolnych oraz oznaczenie (opis) klasy lub jakości tych produktów,
- cena jednostkowa nabytego produktu rolnego bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku,
- wartość nabytych produktów rolnych bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku,
- stawka zryczałtowanego zwrotu podatku,
- kwota zryczałtowanego zwrotu podatku od wartości nabytych produktów rolnych,
- wartość nabytych produktów rolnych wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku,
- kwota należności ogółem wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku, wyrażona cyfrowo i słownie,
- czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury lub podpisy oraz imiona i nazwiska tych osób.
Ważne
Faktura RR powinna zawsze zawierać oświadczenie dostawcy, czyli rolnika ryczałtowego: Oświadczam, że jestem rolnikiem ryczałtowym zwolnionym od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług.
Faktura RR musi być wystawiona w dwóch egzemplarzach. Oryginał otrzymuje dostawca płodów rolnych. Zgodnie z przepisami faktura RR może mieć także formę dokumentu elektronicznego, ale w tym przypadku i dostawca, i nabywca muszą podpisać ją kwalifikowanym podpisem elektronicznym.
Faktura RR a odliczenie VAT
Jako nabywca płodów rolnych od rolnika ryczałtowego masz obowiązek wykazać na fakturze zryczałtowany zwrot podatku VAT. Stawka to 7 proc. Jeśli więc np. jako właściciel restauracji kupujesz od rolnika ryczałtowego warzywa za kwotę 200 zł netto, to należność, którą przekażesz rolnikowi, musisz powiększyć właśnie o 7 proc. Zapłacisz mu więc 214 zł. Te dodatkowe 14 zł, które otrzyma rolnik, to nic innego jak zryczałtowany zwrot podatku VAT.
Wytwarzając produkty rolne, rolnik ryczałtowy ponosi koszty związane z ich produkcją – nawozy, środki ochrony roślin etc. Mechanizm zryczałtowanego zwrotu VAT pozwala rolnikowi odzyskać – przynajmniej częściowo – zapłacony VAT.
Jako nabywca płodów rolnych i jednocześnie wystawca faktury RR możesz oczywiście odliczyć VAT, który zapłaciłeś(-aś) rolnikowi ryczałtowemu. Ustawa o VAT przewiduje warunki, które musisz spełnić, aby dokonać takiego odliczenia:
- kupiłeś(-aś) produkty rolne, które wykorzystasz w działalności opodatkowanej VAT-em,
- zapłaciłeś(-aś) za produkty rolne, dokonując wpłaty na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego lub rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której ten rolnik jest członkiem,
- w tytule przelewu podałeś(-aś) numer i datę wystawienia faktury potwierdzającej nabycie tych produktów albo na samej fakturze RR są zawarte dane dokumentu, które potwierdzają dokonanie zapłaty.
Co do zasady naliczony na fakturze RR VAT możesz odliczyć w okresie, w którym zapłaciłeś(-aś) za fakturę RR.
Faktura RR a KSeF
Wystawianie faktur za pośrednictwem Krajowego Systemu e-Faktur nie jest w obecnym stanie prawnym obowiązkowe. Możesz korzystać z KSeF, ale nie musisz. Krajowy System e-Faktur daje przedsiębiorcom możliwość wystawiania i otrzymywania tzw. faktur ustrukturyzowanych. Faktura ustrukturyzowana to z kolei faktura elektroniczna, wystawiona według określonego wzoru, zawierająca określone w przepisach informacje i zapisana w konkretnym formacie elektronicznym. Zgodnie z obecnymi objaśnieniami Ministerstwa Finansów nie będzie możliwości wystawiania faktur RR za pośrednictwem KSeF.
Zleć księgowość swojej firmy
Przetestuj za darmo aplikację inFakt.
Podziel się nim ze znajomymi
