„Biała lista” a zmiany w PIT
Wśród wielu procedowanych zmian w podatkach jakie czekają przedsiębiorców w najbliższych miesiącach jedna jest już pewna. Od września zostanie utworzony wykaz zawierający wszystkie informacje o statusie podatników VAT. Czym jest tzw. „biała lista” i jakie ma konsekwencje dla podatku dochodowego?
Czym jest „Biała lista”?
Od września 2019 utworzona zostanie jedna baza zawierająca wszystkie informacje o statusie podatników VAT tzw. „biała lista”. Celem jej utworzenia jest ograniczenie ryzyka „wplątania podatników w oszukańczy proceder zmierzający do wyłudzenia VAT” . Weryfikacja statusu kontrahenta należy do elementów należytej staranności, która ogranicza ryzyko odpowiedzialności solidarnej za zaległości podatkowe dostawcy.
Wykaz prowadzony będzie w formie elektronicznej przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Zawierał będzie dane z dotychczasowych wykazów:
- dla których naczelnik urzędu skarbowego nie dokonał rejestracji (zgodnie z art. 96 ust. 4a),
- które zostały wykreślone przez naczelnika urzędu skarbowego z rejestru jako podatnicy VAT (zgodnie z art. 96 ust. 9 albo 9a),
- których rejestracja jako podatników VAT została przywrócona (zgodnie z art. 96 ust. 9h-j),
- podmiotów zarejestrowanych jako podatnicy VAT .
Biała lista będzie aktualizowana na bieżąco tj. w każdy dzień roboczy raz na dobę.
Co będzie zawierał nowy wykaz podatników?
Rewolucyjnym rozwiązaniem jest umieszczenie na białej liście numerów rachunków rozliczeniowych podmiotów lub imiennych rachunków SKOK otwartych w związku z prowadzona działalnością. Dane o rachunkach będą pobierane ze zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R lub aktualizacji oraz potwierdzane przy wykorzystaniu systemu teleinformatycznego STIR. Zniesiona zostanie tajemnica skarbowa w stosunku m.in. do danych o kontach bankowych, co pozwoli szefowi KAS na podanie tych danych do publicznej wiadomości.
Biała lista poza numerami kont bankowych będzie zawierała dane wynikające z dotychczasowych rejestrów m.in:
- firmę (nazwę) lub imię i nazwisko;
- NIP;
- REGON;
- numer PESEL, o ile podmiot posiada;
- numer w Krajowym Rejestrze Sądowym, o ile został nadany;
- adres stałego miejsca prowadzenia działalności albo adres miejsca zamieszkania, w przypadku nieposiadania stałego miejsca prowadzenia działalności;
- daty rejestracji, odmowy rejestracji albo wykreślenia z rejestru oraz przywrócenia zarejestrowania jako podatnika VAT;
- podstawę prawną odpowiednio odmowy rejestracji, wykreślenia z rejestru oraz przywrócenia zarejestrowania jako podatnika VAT
Sprawdzenie danych kontrahenta będzie możliwe na dany dzień jednak nie wcześniej niż w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym podatnik jest sprawdzany. Ograniczenie czasowe wynika z okresu przedawnienia zobowiązań oraz prawa do złożenia korekty VAT.
Dostęp do danych zawartych w wykazie możliwy będzie także za pośrednictwem systemu teleinformatycznego CEIDG.
Biała lista a zmiany w PIT
W ślad za wprowadzeniem jednolitego wykazu podatników VAT od stycznia 2020 zaczną obowiązywać zmiany w zakresie PIT. Gdy przedsiębiorca dokona zapłaty za transakcję powyżej 15.000 zł na rachunek inny niż zawarty w wykazie, nie zaliczy wydatku w koszty uzyskania przychodu w miesiącu dokonania przelewu. W przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów, przedsiębiorca będzie zobowiązany do zwiększenia przychodów.
Gdy jednak zdarzy się, że przedsiębiorca dokona płatności za rachunek inny niż w wykazie warunkiem zaliczenia wydatku w koszty jest zawiadomienie o tym naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla wystawcy faktury w terminie 3 dni od dnia zlecenia przelewu. Zawiadomienie powinno zawierać następujące dane:
- numer identyfikacyjny, firmę (nazwę) oraz adres siedziby albo, w przypadku podatnika będącego osobą fizyczną, imię i nazwisko oraz adres stałego miejsca prowadzenia działalności, a w przypadku nieposiadania stałego miejsca prowadzenia działalności – adres miejsca zamieszkania, podatnika dokonującego zapłaty należności;
- dane wystawcy faktury wskazane na fakturze (numer identyfikacyjny, nazwę albo imię i nazwisko oraz adres);
- numer rachunku, na który dokonano zapłaty należności;
- wysokość należności zapłaconej przelewem na rachunek i dzień zlecenia przelewu na ten rachunek.
Przykład
Pani Anna prowadzi firmę handlową w Gdańsku. Zakupiła od firmy A z siedzibą w Starogardzie towary, których wartość przekracza 15.000 zł. Pani Anna omyłkowo dokonała wpłaty za twary na konto nie zgłoszone w wykazie. W celu zaliczenia w koszty zakupu powinna złożyć w terminie 3 dni od zapłaty zawiadomienie do Urzędu Skarbowego w Starogardzie zawierającego dane o dokonanym przelewie.
Podziel się nim ze znajomymi
