Zwrot towaru i faktura korygująca od sprzedawcy. Jakie są zasady rozliczania faktur korygujących w takiej sytuacji?
Dokonując transakcji zakupu i sprzedaży może dojść do sytuacji, w której część otrzymanych towarów lub usług podlega zwrotowi. Między innymi w takiej sytuacji, przedsiębiorca może otrzymać fakturę korygującą. Czy przedsiębiorca ma obowiązek zaksięgować fakturę korygującą? Jak rozliczyć fakturę korygującą otrzymaną od kontrahenta?
Faktura korygująca otrzymana od kontrahenta
Kwestię związaną z rozliczeniem faktur korygujących reguluje ustawa o podatku od towarów i usług. Faktura korygująca jest dokumentem odnoszący się bezpośrednio do faktury, która potwierdza przebieg danego zdarzenia gospodarczego. W przypadku gdy kontrahent dostarczy nam fakturę korygującą, którą akceptujemy np. z uwagi na zwrot towaru, zmianę specyfikacji, uzyskanie dodatkowego rabatu, dokument staje się ostatecznym potwierdzeniem przebiegu transakcji.
Jak wskazał ustawodawca w przypadku gdy nabywca towaru lub usługi otrzyma fakturę korygującą, jest on zobowiązany do jej rozliczenia. Przedsiębiorca jest zobowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tę fakturę korygującą otrzymał. Oznacza to, że otrzymanie faktury korygującej nakłada na przedsiębiorcę obowiązek rozliczenia naliczonego podatku VAT.
Jak rozliczyć fakturę korygującą w praktyce?
Przykład 1
Przedsiębiorca w kwietniu 2018 roku, dokonał zakupu 10 szt. towaru A o wartości 1.000 zł netto / szt. Faktura dotycząca zakupu towarów została wystawiona w ostatnim dniu kwietnia. Towar został przywieziony 20 maja, a przy dostawie okazało się, że jedna sztuka jest uszkodzona. Na koniec maja przedsiębiorca otrzymał od kontrahenta fakturę korygującą na 1 szt towaru. W miesiącu kwiecień, na podstawie faktury, przedsiębiorca zaksięgował do kolumny 10 towary o łącznej wartości 10.000 zł, następnie w maju w składanej deklaracji VAT-7 za miesiąc kwiecień, przedsiębiorca odliczył 2.300 zł podatku VAT.
Na fakturze korygującej otrzymanej od kontrahenta została zmniejszona ilość towaru z 10 sztuk do 9 oraz wartość z 10.000 zł na 9.000 zł. Podatek VAT został skorygowany z wartości 2.300 zł na kwotę 2.070 zł. Zgodnie z ustawą o VAT przedsiębiorca jest zobowiązany do rozliczenia podatku VAT wynikającego z faktury korygującej. W deklaracji VAT-7 za maj, przedsiębiorca obniży podatek naliczony o kwotę – 230 zł.
Nieco inna sytuacja jest w przypadku gdy, przedsiębiorca nie dokonał odliczenia podatku VAT z faktury pierwotnej, a otrzymał fakturę korygującą. Wówczas jest on zobowiązany do rozliczenia podatku VAT z faktury korygującej w okresie, w którym dokona obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktury pierwotnej.
Podziel się nim ze znajomymi
