Nowy projekt zmian w CIT. Jak zmiany wpłyną na przedsiębiorców?
W wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów pojawił się projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Projekt dotyczy m.in. zawieszenia podatku minimalnego, zmian w estońskim CIT i ukrytych dywidendach.
Od kiedy zapłacisz podatek minimalny?
Zgodnie z obowiązującymi przepisami podatek minimalny płacą podatnicy, którzy generują stratę na działalności operacyjnej lub udział ich dochodów w przychodach nie przekroczy 1%. Podatek minimalny ma zostać zawieszony do 31 grudnia 2022 roku. Oznacza to, że zacznie obowiązywać dopiero od 2023 roku z tym, że poszerzy się zakres wyłączeń z tego podatku.
[Aktualizacja 8.09.2022 r.]
Zgodnie z przyjętym projektem ustawy podatek minimalny ma zostać również zawieszone na 2023 r. W konekwencji przepisy w tym zakresie zaczną obowiązywać dopiero od 1 stycznia 2024 r.
Podatku minimalnego nie zapłacą:
- spółki komunalne;
- podmioty medyczne;
- mali podatnicy;
- podmioty postawione w stan upadłości lub likwidacji;
- podmioty, których dochodowość w jednym z trzech ostatnich lat wyniosła powyżej 2%.
Jednocześnie do dochodowości nie będą brane pod uwagę:
- koszty z tytułu umowy leasingu środków trwałych;
- przychody z należności handlowych zbywanych na rzecz podmiotów z branży faktoringowej;
- podatek akcyzowy.
Estoński CIT – zmiany od 1 stycznia 2023
Przepisy o estońskim CIT zostały znowelizowane od 1 stycznia 2022 roku. Na skutek nowelizacji dostęp do tej formy opodatkowania znacznie się rozszerzył. Jednak dalej opcja estońskiego CITu nie jest tak atrakcyjna jak choćby w Estonii.
Dodatkowo od 1 stycznia 2023 roku w estońskim CIT może się pojawić:
- nowy termin, do którego podatnik będzie mógł zawiadomić o wejściu w estoński CIT – podatnik będzie mógł dokonać wejścia na estoński CIT do końca pierwszego roku podatkowego, w którym będzie chciał w ten sposób być opodatkowany;
- nowa data zapłaty ryczałtu przy zaliczkach na poczet dywidendy;
- nowy warunek wygaśnięcia zobowiązania podatkowego z tytułu tzw. korekty wstępnej – zobowiązanie to będzie wygasać w całości po upływie co najmniej jednego pełnego okresu opodatkowania ryczałtem, tj. po 4 latach podatkowych.
Zmiany w ukrytej dywidendzie
Przepisy o ukrytych dywidendach miały wejść w życie 1 stycznia 2022 roku. Jednak termin uległ przesunięciu na 1 stycznia 2023 roku. Przepisy o ukrytych dywidendach od samego początku budziły wiele wątpliwości. W planach jest ich całkowite uchylenie.
Nowelizacja przepisów pozwoli również na uwolnienie 100% przychodów z dywidend otrzymanych od spółek zależnych, a nie jak obecnie – 95%.
Podatek u źródła i inne przepisy
W projekcie zmian w CIT pojawia się także kilka innych istotnych nowelizacji. Odsetki i dyskonto od obligacji skarbowych oferowanych na rynku krajowym mają być wolne od podatku u źródła.
W przepisach ponadto pojawi się doprecyzowanie kwoty podlegającej wyłączeniu z kosztów podatkowych odsetek od kredytów. W kwestii nieruchomości, zwrot podatku od budynków nastąpi bez konieczności wydawania decyzji w każdym przypadku, gdy kwota zwrotu nie będzie budzić wątpliwości.
Ważne
Zaproponowana nowelizacja znajduje się obecnie na etapie projektu. Będziemy bacznie przyglądać się jak ostatecznie wpłynie na przepisy i informować o zmianach.
Podziel się nim ze znajomymi
