Jak stosować i rozliczyć odwrotne obciążenie w branży budowlanej?

Od stycznia 2017 r. to nie usługodawca, jak było dotychczas a usługobiorca rozliczy VAT z tytułu wykonania usług budowlanych. Warto jednak wiedzieć, że nie każda usługa budowlana będzie rozliczana poprzez odwrotne obciążenie. Obowiązek zastosowania tej metody wystąpi w przypadku spełnienia określonych warunków.

Odwrotne obciążenie

Zgodnie z art. 17 ust.1 pkt 8 znowelizowanej ustawy,  podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

• usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,
• usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny

Dodatkowo z art. 17 ust. 1h wynika, że w przypadku usług wymienionych w poz. 2-48 załącznika nr 14 (usług budowlanych) powyższy przepis stosuje się, jeżeli usługodawca świadczy te usługi jako podwykonawca.

Zatem nabywca usługi budowlanej będzie zobowiązany do rozliczenia podatku z tytułu świadczonej usługi w przypadku gdy łącznie zostaną spełnione następujące warunki:

• usługodawca jest podatnikiem VAT, który nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego
• usługobiorca jest czynnym  podatnikiem VAT
• świadczona usługa występuje w poz. 2-48 załącznika nr 14
• usługodawca świadczy te usługi jako podwykonawca

Księgowi inFaktu Ocena Cena

Magdalena Ślusarczyk

9.8 Znakomity

Cena od 189 zł netto / m-c

Zobacz ofertę

Krystyna Maciejewska

10 Znakomity

Cena od 200 zł netto / m-c

Zobacz ofertę

Agata Zgoła

9.4 Znakomity

Cena od 200 zł netto / m-c

Zobacz ofertę

Zobacz wszystkich księgowych

Przepisy przejściowe

Nowe przepisy dotyczące odwrotnego obciążenia dla usług wymienionych w poz. 2-48 załącznika nr 14 stosuje się do usług, które zostały wykonane od dnia 1 stycznia 2017 r. W celu ustalenia momentu wykonania usług należy stosować przepisy art.19a ust. 2 i 3.

Jak szybko i łatwo rozliczać odwrotne obciążenie

Zgodnie z art. 19a ust. 2 w odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną, w przypadku wykonania części usługi, dla której to części określono zapłatę.

Natomiast zgodnie z art. 19a ust. 3 usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi.

W przypadku uiszczenia przed 1 stycznia 2017 r. całości lub części zapłaty na poczet świadczenia usług, wykonanych od 1 stycznia 2017 r. dla których zgodnie z nowymi przepisami podatnikiem jest nabywca, korekty rozliczenia zapłaty dokonuje się w rozliczeniu za okres, w którym wykonano usługę.

Usługi budowlane a odwrotne obciążenie

Poniżej lista usług budowlanych (z nowego załącznika nr 14), objętych od 2017 r. odwrotnym obciążeniem.