Jaki jest limit odsetek od kredytu mieszkaniowego, które można odliczyć w uldze odsetkowej?
Ulga odsetkowa to trochę zapomniana już ulga, z której mogą skorzystać osoby fizyczne w rozliczeniu rocznym podatku dochodowego. Komu przysługuje i kto może z niej skorzystać dowiecie się z poniższego wpisu. Zapraszamy!
Jakie wydatki można odliczyć?
Z ulgi odsetkowej mogą skorzystać podatnicy, którzy podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i w latach 2002-2006 zaciągnęli kredyt na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. Ulga ta przysługuje na zasadzie tzw. praw nabytych i pozwala podatnikowi na odliczenie od dochodu (przychodu) zapłaconych w danym roku podatkowym odsetek od takiego kredytu.
Osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania na terytorium Polski podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów/przychodów na terenie Polski (nieograniczony obowiązek podatkowy). Dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski uważa się osobę, która posiada na terytorium Polski:
- centrum interesów osobistych lub gospodarczych, czyli ośrodek interesów życiowych, lub
- przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
W ramach ulgi odsetkowej można odliczyć faktycznie poniesione wydatki na zapłatę odsetek z tytułu:
- Kredytu lub pożyczki udzielonego w latach 2002-2006 na sfinansowanie budowy lub zakupu budynku mieszkalnego; wniesienia wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej; nadbudowy, rozbudowy lub przebudowy budynku na cele mieszkalne.
- Kredytu refinansowego zaciągniętego na spłatę kredytu mieszkaniowego.
- Każdego kolejnego kredytu zaciągniętego na spłatę kredytu mieszkaniowego lub kredytu refinansowego.
Jakich odsetek nie można odliczyć?
W ramach ulgi odliczeniu nie podlegają odsetki od kredytów:
- udzielanych ze środków Krajowego Funduszu Mieszkaniowego,
- udzielanych na usuwanie skutków powodzi,
- udzielanych przez kasy mieszkaniowe,
- objętych wykupem odsetek ze środków z budżetu państwa,
- wykorzystywanych na nabycie gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu,
- zaciągniętych na zasadach określonych w ustawie z dnia 8 września 2006 r. o finansowym wsparciu rodzin w nabywaniu własnego mieszkania.
Jakie warunki należy spełnić aby skorzystać z ulgi?
Z ulgi odsetkowej mogą skorzystać podatnicy, którzy spełniają następujące warunki:
- Podatnik podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
- Kredyt lub pożyczka został udzielony między 1 stycznia 2002 r. a 31 grudnia 2006 r. przez uprawniony podmiot (bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościową – SKO).
- W przypadku inwestycji dotyczącej budynku lub lokalu mieszkalnego – budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002 r.
- W przypadku budowy, nadbudowy lub rozbudowy budynku na cele mieszkalne, gdy zakończenie inwestycji nastąpiło przed upływem trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym
zgodnie z prawem budowlanym uzyskano pozwolenie na budowę lub zostało potwierdzone określonym w przepisach prawa budowlanego pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego. - W przypadku wniesienia wkładu do spółdzielni mieszkaniowej lub zakupu nowo wybudowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego – została zawarta umowa o ustanowieniu spółdzielczego własnościowego lub lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego, lub umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego, o przeniesieniu na podatnika własności budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, której jedną ze stron jest podatnik.
- Odsetki zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot udzielający kredytu. Dodatkowo odsetki te nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek innej formie, chyba że zwrócone odsetki zwiększyły podstawę obliczenia podatku.
- Podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe.
Limit odliczenia
W ramach ulgi odsetkowej odliczyć można jedynie odsetki od tej części kredytu (pożyczki), która nie przekracza limitu, tj. kwoty stanowiącej iloczyn 70 m² powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, określonej na rok zakończenia inwestycji. W 2024 r. limit ulgi odsetkowej (za 2023 r.) jest taki sam jak w roku ubiegłym i wynosi 374 290 zł.
W przypadku gdy kredyt zaciągają małżonkowie – limit dotyczy odsetek zapłaconych łącznie przez oboje małżonków.
Wzór na obliczenie kwoty odsetek podlegającej odliczeniu:
Ulga odsetkowa przysługuje również na kredyt zaciągnięty w walucie obcej. Przeliczenia dokonujemy wg średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wypłaty kredytu, natomiast wartość spłacanych odsetek przelicza się na polskie złote według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień spłaty odsetek.
Odliczenia ulgi dokonujemy w rocznym zeznaniu rocznym na formularzu: PIT-37, PIT-36 oraz PIT-28 oraz w załączniku PIT/D.
W związku z rozliczeniem PIT stworzyliśmy eBooka, który w prosty sposób tłumaczy wszystkie ulgi oraz jak je zastosować. Znajdziesz w nim wiele porad i odpowiedzi:
Chcesz rozliczać ulgi w prosty sposób?
- Przetestuj inFakt za darmo, także w wersji mobilnej. Wystaw bezbłędną e-fakturę w minutę.
- Prowadź samodzielnie prostą księgowość online lub poznaj oferty sprawdzonych księgowych.
Podziel się nim ze znajomymi
